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상각후원가측정금융자산, 공정가치측정금융자산이란?
채권은 일정시점마다 이자를 받고 만기에 원금을 돌려받는데, 여기서 채권을 만기까지 보유할경우 회사는 이것을 ‘상각후원가측정금융자산’으로 분류한다.
Source: m.blog.naver.com
Date Published: 4/19/2022
View: 367
제7장 금융상품 (1)
계약상 현금흐름수취, 상각후원가측정금융자산. (AC자산). 당기손익-. 공정가치측정금융자산*. (FVPL자산). 계약상 현금흐름수취및 매매, 기타포괄손익-공정가치측정 …
Source: www.jj.ac.kr
Date Published: 10/2/2021
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상각후원가
한글명, 상각후원가 … 금융자산이 나 금융부채의 최초인식시점의 측정금액에서 상환된 원금을 차감하고 유효이자율법을 사용 하여 계산한 할인 또는 할증차금(최초 …
Source: txsi.hometax.go.kr
Date Published: 5/29/2022
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상각후원가 측정(제5.4절) | K-IFRS 제1109호 ‘금융상품’
유효이자율의 주요 구성요소에 해당하는 수수료는 다음을 포함한다. (1). 금융자산을 창출하거나 취득할 때 수취하는 개설수수료. 이러한 수수료는 차입자 재무상태의 평가 …
Source: www.kifrs.com
Date Published: 6/21/2022
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당기손익-공정가치 금융자산 – 나무위키
과거에는 단기매매금융자산이라고 불렸다. 현재는 개정을 통해 당기손익-공정가치 금융자산으로 명칭이 변경되었다. … 상각후원가 금융자산.
Source: namu.wiki
Date Published: 5/9/2022
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IFRS 9 금융상품의 분류 및 측정 (일자: 2014년 08월) – PwC
이 기준서는 금융자산의 분류 및 측정을 상각후원가 및. 당기손익인식금융상품(fair value through profit or loss, ‘FVPL’)의 두 가지 범주로만. 하도록 했습니다.
Source: www.pwc.com
Date Published: 7/23/2022
View: 3411
금융자산 손상차손 회계처리 사례(상각후원가측정 채무상품, AC)
상각후원가측정 금융자산(채무상품)의 취득, 평가, 손상에 대한 회계처리를 한번에 정리할 수 있도록 합시다. <손상차손(환입) 회계처리 사례>.
Source: ujs1224.tistory.com
Date Published: 6/30/2021
View: 1647
[중급재무회계] 제 5장 금융자산, 상각후원가측정 … – Namu’s leaf
상각후원가측정금융자산이란, 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 자산을 보유하는 것을 목적으로 합니다. 현금흐름이 원금과 이자만으로 구성되어 있으며, …
Source: namus-leaf.blogspot.com
Date Published: 12/5/2021
View: 8771
공고용 BSPL – KB금융그룹
Ⅱ. 당기손익-공정가치측정 금융자산. (Financial assets at fair value through profit or loss). Ⅲ. 파생금융자산. (Derivative financial assets). Ⅳ. 상각후원가 …
Source: www.kbfg.com
Date Published: 10/4/2022
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[IFRS 회계원리] Chapter11. 금융자산
①상각후원가 측정 금융자산(채무상품) : 다음 두 가지 조건을 충족하는 경우. ㉠사업모형 : 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 …
Source: financelee.tistory.com
Date Published: 1/26/2021
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주제에 대한 기사 평가 상각 후원가 측정 금융 자산
- Author: 독한취업
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- Date Published: 2021. 12. 7.
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상각후원가측정금융자산, 공정가치측정금융자산이란?
먼저 자산은 1년 이내이냐 1년 이후이냐에 따라서 (만기나 현금화가..) 즉, 1년을 기준으로 유동자산, 비유동자산으로 나눈다. 이건 국제회계기준에서 자산항목 나누는 기준을 적용한것이라 일률적이다.
그러나 우리가 실질적으로 재무제표를 활용하기 위해서 자산을 분류하는 방법은 영업용자산인지, 비영업용자산인지 먼저 나누는것이다. 예를들어 공장을 돌려 제품을 판매하는 회사의 경우 유형자산, 재고자산, 매출채권은 모두 영업용자산이다. 공장은 유형자산, 원재료 매입해서 제품을 팔기전까지를 재고자산, 팔고 난 이후는 매출채권으로 나타낸다.
반대로 사업에 직접적으로 관여하지 않는 자산을 비영업자산이라고 부른다. 비영업자산은 회사가 영업목적으로 돈을 써서 자산을 보유했느냐, 그렇지 않느냐로 구분한다. 회사가 돈을 벌어서 공장을 짓고, 기계설비를 들여오고, 인건비를 주고, 원재료를 매입하고, 남은돈 부채상환하고, 주주에게 이익을 배당하고도 남는돈은 은행에 넣어놓거나 개인처럼 주식이나 채권을 살수도 있다. 여기서 주식이나 채권같이 영업에 직접관여하지 않는 금융자산을 비영업자산이라고 부를수 있다.
다시 정리하자면, 기업의 재무상태표 자산구성은 영업자산과, 비영업자산 2개로 나뉜다. 재무제표 자산항목에서 영업영자산보다 비영업용자산부터 찾는것이 쉽다. 비영업용자산은 금융상품, 금융자산, 투자부동산 밖에 없기 때문이다.
여기서 다시 비영업자산은 위험하느냐 위험하지 않느냐, 즉 위험자산이냐 무위험자산이냐로 나눠볼 필요가 있다. 무위험자산은 현금및현금성자산, 단기금융상품, 장기금융상품을 말하고, 위험자산은 채권, 주식, 파생상품, 부동산 등을 의미한다.
해설 내용
금융자산이 나 금융부채의 최초인식시점의 측정금액에서 상환된 원금을 차감하고 유효이자율법을 사용 하여 계산한 할인 또는 할증차금(최초 금액과 만기금액의 차이)의 상각누계액을 가산하거 나 차감한 금액이다. 이때 손상차손이나 대손상각을 인식(직접 차감하거나 충당금을 설정) 한 경우에는 그 금액을 차감한 금액을 말한다. [참조조문]K－IFRS 1039호 9
금융자산 손상차손 회계처리 사례(상각후원가측정 채무상품, AC)
[ 발행조건 ]취득일 : 2021.01.01
만기 : 2024.12.31 ( 총 4 년 )
이자지급일 : 매년 12 월 31 일
액면가액 : 1,0000,000 원
액면이자율 ( 표시이자율 ) : 8%
2021.01.01 유효이자율 : 10%
취득가액 : 936,603( 공정가치로 취득 = 취득당시 상각후원가와 같음 )
[2021 년 ]2021 년 12 월 31 일 현재 12 개월 기대신용손실과 전체기간 기대신용손실은 각각 50,000 원 , 70,000 원이다 . 2021 년말 현재 위 채무증권의 신용위험이 유의적으로 증가하지는 않았다고 판단 된다 . 2021 년말 현재 채무증권의 공정가치는 980,000 원이다 .
[2022 년 ]2022 년말 액면이자 80,000 원을 정상적으로 수취하였으나 , “ 신용손상이 ” 발생 하였다고 판단된다 . 2023 년말 및 2024 년말 수취할 이자는 40,000 으로 추정되며 , 만기에 수취할 액면금액은 700,000 으로 추정 된다 . 2022 년말 채무증권의 공정가치는 600,000 원이다 .
[2023 년 ]
[중급재무회계] 제 5장 금융자산, 상각후원가측정금융자산의 회계처리 및 유효이자율에 대한 이해(현재가치, 미래가치 계산 포함)
1. 금융자산의 분류
우선 금융자산은 상각후원가측정금융자산(Amortised Cost; AC금융자산)과 공정가치측정금융자산으로 분류합니다. 공정가치측정금융자산은 다시 당기손익인식항목(Fair Value through Profit or Loss; FV-PL금융자산)과 기타포괄손익인식항목(Fair Value through Other Comprehensive Income; FV-OCI금융자산)으로 분류하지요. 다행히도 전산회계 1급을 공부하면서 단기매매증권과 매도가능증권 에 대해 공부했던 것이 제게는 도움이 되었습니다.
[IFRS 회계원리] Chapter11. 금융자산
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Chapter11. 금융자산
1절 금융자산의 기초
1. 의의
금융상품(financial instruments)은 거래당사자가 일방에게 금융자산을 발생시키고 동시에 다른 거래상대방에게 금융부채나 지분상품을 발생시키는 모든 계약을 말한다.
금융자산의 종류 : ① 현금
② 다른기업의 지분상품[1]
③ 거래상대방에게서 현금 등 금융자산을 수취할 계약상 권리
2. 금융자산의 분리
금융자산은 사업모형과 계약상 현금흐름 특성 모두에 근거하여 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류한다.
①상각후원가 측정 금융자산(채무상품) : 다음 두 가지 조건을 충족하는 경우
㉠사업모형 : 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
㉡ 현금흐름 특성 : 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.
② 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(채무상품) : 다음 두 가지 조건을 충족하는 경우
㉠ 사업모형 : 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
㉡ 현금흐름 특성 : 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.
③기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(지분상품) : 단기매매항목이 아닌 지분상품으로 최초인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하기로 한 경우
④당기손익-공정가치 측정 금융자산(채무상품 및 지분상품) :상각후원가 측정 금융자산이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류되지 않는 경우
3. 금융자산의 최초인식
1) 인식 : 금융자산은 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 자산으로 인식한다.
2) 측정 : 금융자산은 최초인식시점에 공정가치로 측정하며, 제공한 대가의 거래가격과 같다.
금융자산의 취득과 직접 관련하여 발생한 거래원가는 공정가치에 가산한다.
2절 당기손익-공정가치 측정 금융자산
1. 최초인식
1) 최초원가 :당기손익-공정가치 측정 금융자산은 최초인식시점의 공정가치로 측정하고, 취득과 직접 관련된 거래원가는 발생즉시 당기비용으로 인식한다. 이때 최초인식시점의 공정가치는 일반적으로 제공한 대가의 공정가치인 거래가격이다.
채무상품의 구입금액 중 이전 소유자의 보유기간에 대한 경과이자는 미수이자의 과목으로 하여 별도의 자산으로 인식하고 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 원가에서 제외한다.
2. 보유에 따른 손익
1) 배당수익 : 지분상품의 발행회사는 회계연도 중 획득한 이익을 배당의 형태로 주주들에게 배분한다. 현금배당은 지분상품의 발행회사가 배당을 선언하는 경우 배당수익의 과목으로 하여 당손익에 반영하고, 동 금액을 미수배당금으로 인식한다.
2) 이자수익 : 채무상품의 보유로 수령하는 표시이자는 투자회사의 보유기간에 해당하는 금액만 이자 수익으로 인식한다.
채무상품은 이자지급일에 표시이자를 지급하므로 투자회사는 보고기간 말에 직전 이자지급일로부터 보고기간 말까지 발생한 경과이자를 미수이자와 이자수익으로 각각 인식한다.
(차) 미수이자 XXX (대) 이자수익 XXX
3. 기말평가
당기손익-공정가치 측정 금융자산은 보고기간 말의 공정가치로 평가하고 장부금액과 차액은 금융자산평가손익의 과목으로 하여 당기손익으로 인식한다. 이 때 금융자산의 장부금액은 전기 이전에 취득한 경우에는 전기말 공정가치를, 당기에 취득한 경우에는 원가를 말한다.
4. 처분
당기손익-공정가치 측정 금융자산을 처분하는 경우 처분금액과 장부금액과의 차액은 금융자산처분손익의 과목으로 하여 당기손익으로 인식한다. 이때 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 처분과 직접 관련하여 발생하는 거래원가는 처분금액에서 차감하여 금융자산처분손익에 반영한다.
이자수익은 처분금액에서 분리해서 인식한다.
3절 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품
1. 의의
지분상품에 대한 모든 투자는 공정가치로 측정하고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류하여야 한다. 최초인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하기로 한 경우 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산으로 분류 할 수 있다.
(차) 기타포괄손익인식금융자산 XXX (대) 현 금 XXX
2. 기말평가
기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 보고기간 말의 공정가치로 측정하여 재무상태표에 보고한다. 이때 지분상품의 공정가치와 장부금액의 차액은 금융자산평가손익의 과목으로 하여 포괄손익계산서의 기타포괄손익으로 한다.
포괄손익계산서의 금융자산평가손익(기타포괄손익)=지분상품의 공정가치-기분상품의 장부금액
기타포괄손익으로 인식한 금융자산평가손익의 누계액은 재무상태표의 자본변동으로 표시하며, 후속적으로 당기손익으로 이전되지 않는다. 금융자산평가손익의 누계액은 지분상품의 보고기간 말 공정가치와 취득금액의 차액이 된다.
재무상태표의 금융자산평가손익 누계액=지분상품 공정가치-지분상품 취득금액
3. 처분
기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품을 처분하는 경우 처분시의 공정가치, 즉 처분금액으로 먼저 평가하고 동 평가손익은 기타포괄손익으로 인식한다.
4절 투자채무상품
1. 의의
투자채무상품은 당기손익-공정가치 측정 금융자산, 상각후원가 측정 금융자산 및 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류한다.
2. 상각후원가 측정 금융자산
1) 기말평가 : 취득원가에 할인 또는 할증차금의상각액을 가감한 가액을 상각후원가라고 한다.
상각후원가=취득원가±할인 및 할증차금상각금액
2) 처분 :상각후원가 측정 금융자산은 만기일 이전에 처분하는 경우 처분금액과 장부금액의 차액은 금융자산처분손익의 과목으로 하여 당기손익으로 인식한다.
금융자산처분손익=금융자산의 처분금액-금융자산의 장부금액
3. 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산
1) 기말평가 : 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산은 공정가치로 측정하여 재무상태표에 보고한다. 다만, 취득원가와 액면금액이 다른 경우에는 동 할인 및 할증차금을 채무상품의 상환기간에 걸쳐 유효이자율법으로 상각하여 취득원가에 이자수익을 가감한다.
기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 공정가치와 상각후원가의 차액은 금융자산평가손익의 과목으로 하여 기타포괄손익으로 인식한다.
(차) 기타포괄손익인식금융자산 XXX (대) 금융자산평가이익 XXX
2) 처분 : 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산을 처분하는 경우 처분금액과 장부금액과의 차액은 금융자산처분손익의 과목으로 하여 당기손익에 반영한다.
처분금액으로 평가를 먼저하여 금융자산평가손익을 인식하고, 후속적으로 처분에 관한 회계처리를 하여야 한다. 이때 인식한 평가손익은 기타 포괄손익으로 처리한 후 평가손익 누계액은재분류조정의 방법을 통하여 당기순익으로 인식한다.
[1]기업의 자산에서 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약을 말하며, 보통주, 우선주, 콜옵션 및 풋옵션 등이 있다.반응형
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