당신은 주제를 찾고 있습니까 “금융 리스 회계 처리 – 금융리스회계처리 엑셀템플릿“? 다음 카테고리의 웹사이트 you.maxfit.vn 에서 귀하의 모든 질문에 답변해 드립니다: you.maxfit.vn/blog. 바로 아래에서 답을 찾을 수 있습니다. 작성자 나팀장의 실무회계(CPA 공인회계사) 이(가) 작성한 기사에는 조회수 12,173회 및 좋아요 249개 개의 좋아요가 있습니다.
금융 리스 회계 처리 주제에 대한 동영상 보기
여기에서 이 주제에 대한 비디오를 시청하십시오. 주의 깊게 살펴보고 읽고 있는 내용에 대한 피드백을 제공하세요!
d여기에서 금융리스회계처리 엑셀템플릿 – 금융 리스 회계 처리 주제에 대한 세부정보를 참조하세요
리스계약별 리스료 현황표 만으로 금융리스 회계처리에 필요한 데이터를 쉽고 간단하게 계산 및 요약하고 링크를 걸어서 금융리스 회계처리가 자동으로 산출되는 방법을 소개하고 있습니다.
금융 리스 회계 처리 주제에 대한 자세한 내용은 여기를 참조하세요.
금융리스 회계처리 – 네이버 블로그 – NAVER
미실현금융수익이 된다. . . Q3. (주)세무(리스이용자)가 리스개시일에 계상할 사용권자산과 리스부채 및 회계처리. . 리스이용자의 리스개시일의 …
Source: blog.naver.com
Date Published: 8/30/2021
View: 914
리스 회계 처리 : 금융리스 vs 운용리스 – 투손플레이스
▷ 운용리스는 ‘빌린 것’에 대한 비용 처리만 하므로 재무재표에 자산 및 부채를 계상하지 않는다. ▷ 금융리스는 ‘빌린 것’에 대한 소유권이 리스 계약 …
Source: ybworld.tistory.com
Date Published: 6/3/2021
View: 4871
금융리스제공자 회계처리 – 채널지성
아래 리스자산을 반환하는 경우와 그렇지 않은 경우를 나누어 회계처리 사례를 살펴보겠습니다. 금융리스제공자의 금융리스채권은 본질적으로 상각후원가 …
Source: ujs1224.tistory.com
Date Published: 9/1/2022
View: 7254
운용리스의 회계처리: 요약 – KOCw
여기서는 직접금융리스의 회계처리. 를 설명하기로 함. ◦ 금융리스에서 리스제공자는 리스약정일의 투자금액인 리스순투자(리스자산. 의 공정가치+리스개설직접원가) …
Source: contents2.kocw.or.kr
Date Published: 11/6/2021
View: 2252
PwC In depth – IFRS 16 리스
리스이용자는 종전 IAS 17의 지침에 따라 (재무상태표에 인식하는) 금융리스와 … 종전 회계처리에서는 운용리스와 서비스를 모두 포함하는 계약을 체결한 경우 많은.
Source: www.pwc.com
Date Published: 5/17/2022
View: 9472
리스제공자의 회계처리 | K-IFRS 제1017호 ‘리스’
리스제공자는 금융리스의 리스순투자와 동일한 금액을 금융리스채권으로 인식한다. 금융리스에서는 리스자산의 법적소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 이전되므로, …
Source: www.kifrs.com
Date Published: 12/14/2021
View: 8315
차량 금융리스 회계처리 방법 (분개방법)
금융리스는 할부 형태로 가입시 계약금(선납금)을 지불하고,. 회계처리는 재무제표에 자산과 부채로 반영합니다. … 차량을 인수하면 먼저 지불했던 금액인 …
Source: starry-night-house.tistory.com
Date Published: 4/14/2021
View: 2657
[리스개정1]운용리스와 금융리스 비교 및 개정 내용, 영향
과거 리스회계에서는 운용리스와 금융리스에 차이가 존재했지만, … 운용리스와 금융리스의 개념 및 회계처리-개정 전; 리스 개정 기준이 바뀐 이유 …
Source: crucket.tistory.com
Date Published: 8/13/2022
View: 8927
금융 및 운용 리스 회계처리지침 | 국가법령정보센터 | 행정규칙
기획재정부(재무회계팀), 044-215-5471. 「금융 및 운용 리스 회계처리지침」의 자세한 내용은 상단 메뉴 ” img40546686 “버튼을 이용하십시오. 저장 인쇄 …
Source: www.law.go.kr
Date Published: 12/12/2021
View: 9053
주제와 관련된 이미지 금융 리스 회계 처리
주제와 관련된 더 많은 사진을 참조하십시오 금융리스회계처리 엑셀템플릿. 댓글에서 더 많은 관련 이미지를 보거나 필요한 경우 더 많은 관련 기사를 볼 수 있습니다.
주제에 대한 기사 평가 금융 리스 회계 처리
- Author: 나팀장의 실무회계(CPA 공인회계사)
- Views: 조회수 12,173회
- Likes: 좋아요 249개
- Date Published: 2020. 2. 26.
- Video Url link: https://www.youtube.com/watch?v=Q4uOk1sr9V8
금융리스 회계처리
리스 금융리스 회계처리 J샘 ・ URL 복사 본문 기타 기능 공유하기 신고하기 리스의 분류 구분 내용 비고 리스의 분류 리스약정일에 분류 리스변경이 있는 경우에만 분류를 다시 판단 금융리스 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스 운용리스 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스 금융리스의 분류기준 구분 내용 비고 소유권이전약정기준 리스기간 종료시점 이전에 기초자산의 소유권이 리스이용자에게 이전되는 경우 공정가치로 이전하면 안됨 염가매수선택권약정기준 리스이용자가 선택권을 행사할 수 있는 날의 공정가치보다 충분히 낮을 것으로 예상되는 가격으로 기초자산을 매수 할 수 있는 선택권을 가지고 있고, 그 선택권을 행사할 것이 리스약정일 현재 상당히 확실한 경우 리스기간 기준 리스기간이 기초자산의 경제적 내용연수의 상당부분을 차지하는 경우 리스기간이 경제적 내용연수의 75%이상 공정가치회수기준 리스약정일 현재, 리스료의 현재가치가 적어도 기초자산 공정가치의 대부분에 해당하는 경우 리스료의 현재가치가 기초자산 공정가치의 90% 이상 범용성기준 기초자산이 특수하여 해당 리스이용자만이 주요한 변경 없이 사용할 수 있는 경우 금융리스(리스제공자) 1. 리스개시일 이전 차) 선급리스자산 xxx 대) 현금 xxx 2 리스 개시일 차) 리스채권 xxx 대) 선급리스자산 xxx 현금(리스개설직접원가) 구분 내용 리스채권 = 리스순투자 = (리스료+무보증잔존가치)의 현재가치 =기초자산의 공정가치 + 리스개설직접원가 =신규취득 기초자산의 취득원가+리스개설직접원가 리스개설직접원가 리스채권에 포함 3. 리스료 수령일과 보고기간 말 ① 리스료의 수령 금융수익(이자수익)과 리스채권 원금회수분으로 배분 금융수익 인식액= 직전 리스료 수령일의 리스채권 장부금액 x 리스의 내재이자율 리스채권 원금회수액= 리스료 수령액- 금융수익 인식액 차) 현금 xxx 대) 이자수익 xxx 리스채권 xxx ②추정 무보증잔존가치의 감소 감소분의 현재가치를 리스채권손상차손으로 인식 차) 리스채권손상차손 xxx 대) 손실 충당금 xxx 금융리스(리스이용자) 1. 리스개시일 구분 내용 비고 리스부채 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치 사용권자산 = 리스부채의 최초 측정금액 + 리스개시일 전에 지급한 리스료 + 리스개설직접원가 + 복구원가 추정치 원가로 측정 2.리스료지급일 -리스부채: 리스료를 금융원가(이자비용) 과 리스부채 원금상환액으로 배분 ① 이자비용인식액 = 직전 리스료 지급일의 리스부채 장부금액 x 유효이자율 ② 리스부채 원금상환액 =리스료지급액 – 이자비용인식액 차)이자비용 xxx 리스부채 xxx 대) 현금 xxx 3. 보고기간 말 -사용권자산: 원가모형과 재평가모형 중 하나를 적용하고 다른 자산과 동일한 방법으로 감가상각 차)감가상각비 xx 대) 감가상각누계액 xx 예제 20×1년 1월1일 리스제공자인(주)대한이 (주)세무와 금융리스계약을 체결하였다. 리스개시일: 20×1.1.1 리스만료일:20×4.12.31 리스자산공정가치: 5,198,927원, 내용연수 6년,정액법,잔존가치 x 리스종료시점 자산잔존가치:500,000원.(주)세무의 보증잔존가치 200,000원 소유권이전약정이나 염가매수선택권 없음 리스개설직접원가:(주)대한 300,000원 (주)세무 200,000원 (주)대한 내재이자율:연10%, (주)세무의 증분차입이자율 12% (주)세무의 자산 감각상각방법:정액법 Q1. (주)대한(리스제공자)가 매년 말 받게 될 고정리스료와 리스개시일 회계처리 ① 고정리스료 (주)대한이 지출한 돈 =(주)대한이 받을 돈 기초자산의 공정가치 + 리스개설직접원가 = ( 리스료+무보증잔존가치 )를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치 고정리스료에는 보증잔존가치를 포함한다. 5,198,927 + 300,000 = (고정리스료 x3.1699 + 200,000 x 0.683) +300,00 x 0.683 그러므로 고정리스료는 1,627,000 ② 리스개시일 회계처리 리스개시일의 리스채권 =리스순투자 =(리스료+무보증잔존가치)의 현재가치 =기초자산의 공정가치+리스개설직접원가 =신규취득 기초자산의 취득원가+개설직접원가 리스개설직접원가는 리스채권에 포함함 20×1.1.1 차)리스채권 5,498,927 대)선급리스자산 5,198,927 현금 300,000 Q2. (주)대한이 인식하게 될 리스총투자와, 미실현금융수익? ① 리스총투자는 리스료와 무보증잔존가치의 단순합계액을 말한다. 1,627,000 x 4 + 500,000 = 7,008,000 ② 미실현금융수익 미실현금융수익은 리스기간에 걸쳐 인식할 총이자수익으로 = 리스총투자-리스순투자 리스총투자는 위에서 7,008,000 리스순투자는 리스총투자의 현재가치(=리스채권)이므로 5,498,927 그 차액 7,008,000 – 5,498,927 = 1,509,073이 미실현금융수익이 된다. Q3. (주)세무(리스이용자)가 리스개시일에 계상할 사용권자산과 리스부채 및 회계처리 리스이용자의 리스개시일의 리스부채는 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치 리스부채에는 고정리스료뿐만아니라, 이용자의 지급할 것으로 예상되는 잔존보증가치도 포함한다. 1,627,000 x 3.1699 + 200,000 x 0.6830 = 5,294,027 사용권자산= 리스부채 + 리스개설비용 회계처리를 하면 다음과 같다. 20×1.1.1 차)사용권자산 5,494,027 대)리스부채 5,294,027 현금 200,000 Q4. (주)대한의 20×1년 당기순이익에 미치는 영향과 (주)세무의 20×1년 당기순이익에 미치는 영향 리스제공자:이자수익 인식 리스이용자:이자비용과 감가상각비 인식 (주)대한_리스제공자 (주)세무_리스이용자 20×1.12.31 차) 현금 1,627,000 대) 이자수익549,896 * 리스채권 1,077,107 차)이자비용 529,403* 리스부채 1,097,597 대) 현금 1,627,000 차)감가상각비 1,323,507** 대) 감누 1,323,507 * 5,498,927 x 10% *5,294,027 x10% **(5,494,021-200,000)/4 Q5. (주)대한의 x2년 이자수익과 (주)세무의 x2년말 미상환부채 ① (주) 대한의 x2 이자수익 x2년 이자수익= x1년 말 리스채권 x 10% 이므로 먼저, x1년말 리스채권의 장부금액을 알아야 한다. x1년 리스개시일의 리스채권금액이 5,498,927에서 x1년 원금회수액을 차감하면 된다. x1년 원금회수액은 고정수수료에서 이자를 차감한 금액이 될 것이다. 고정수수료 (1,627,000) – 이자수익(5,498,927 x 10%)= 1,077,107 그러므로 x1년말 리스채권은 5,498,927- 1,077,107= 4,421,820 이 된다. ② (주)세무의 x2년말 미상환부채 x2년말 미상환부채는 리스개시일의 리스부채에서 x1년과 x2년의 원금상환액을 차감하면 됨. x1년 원금상환액 = 1, 627,000 -(5,294,027 x 10%)= 1,097,597 x1년말 원금잔액 = 5,294,027 – 1,097,597=4,196,430 x2년 이자=4,196,430 x 10%= 419,643 x2년말 원금상환액 =1,627,000=419,643=1,207,357 따라서 x2년 말 미상환부채= 5,294,027-1,097,529-1,207,357=2,989,073 이를 매년 원금상환액을 구해서 잔액을 확인하는 것보다 더 간단한 방법은 아래와 같다. 리스료가 매년 동일한 경우 리스부채의 원금상환액은 전년도 원금상환액의 미래가치와 같다. 즉 전년도 원금상환액에서 1+내재이자율 로 곱해주면 당해 원금상환액이 나옴 x2년 말 미상환부채 5,294,027- 1,097,529- 1,207,357(1,097,597 x 1.1) = 2,989,073 Q6. 만일 x1.12.31 해당 기초자산의 잔존가치 추정치가 300,000원으로 하락하였다면, (주)대한이 x1년 말 리스채권손상차손으로 인식할 금액은? 추정잔존가치가 500,000원에서 300,000원으로 감소하였으므로 잔존가치는 200,000원 감소하게 된다. 보증잔존가치가 300,000원이므로 무보증잔존가치의 감소액은 200,000원이며, 무보증잔존가치 감소액의 현재가치는 리스채권손상차손으로 인식한다. 20×1.12.31 차)리스채권손상차손 150, 260* 대) 손실충당금 150,260 *200,000 x 3년 현재가치(0.7513 인쇄
리스 회계 처리 : 금융리스 vs 운용리스
반응형
※ 이 글을 쓰는 사람은 회계를 학창시절에 1도 배워본적 없는 공대 졸업생입니다.
※ 포스팅을 하는 목적은 주식 투자를 위한 기초적인 회계 지식, 재무재표 보는 법을 정리하는 것입니다.
※ 잘못 작성한 부분이 있다면 언제든지 문의, 지적해주세요.
※ ‘이 것이 실전 회계다’ – 김수홍 이재헌 저를 참고하였습니다.
www.yes24.com/Product/Goods/34836702?OzSrank=1
기업이 설비, 자산 등을 빌려 사용할 때 재무제표에서는 어떻게 회계처리가 되는지 정리해보고자 했다. 기업이 설비,자산 등을 빌려 사용하는 것을 회계 용어로는 리스(lease)라고 부른다. 대표적인 리스 사례는 대한항공과 같은 항공사이다. 항공기 가격이 매우 비싸기 때문에 항공사 대부분이 항공기 확보를 리스를 통해 하는 경우가 많다고 한다.
리스(lease)란 말 그대로 빌리는 것이다. 위 사례와 같이 항공사의 경우 항공기일 수도 있고 반도체 기업의 경우 반도체 장비일 수도있다. 공장, 사무실 등의 부동산 임대도 리스로 포함한다. 기업이 물건을 대여해주고 빌려 쓰는 것에 대한 회계 기준을 리스 회계 처리라고 한다.
회계에서의 리스는 2가지로 분류한다. 운용리스와 금융리스이다. 간단히 설명하면 자산을 단순하게 빌려서 사용하면 ‘운용리스’, 리스를 이용하는 기업이 재푸재표 상에서 자산을 실질적으로 취득한 것이라고 취급하면 ‘금융리스’이다.
리스 회계를 공부하다 보니 굉장히 복잡한 부분이 많아서 간단한 사례를 설명할 때는 리스제공자 (주)갓물주, 리스이용자
(주)벼락거지라는 가상의 회사를 사례로 들어 정리해보려고 한다.
1. 운용리스 회계처리
-. 운용리스는 ‘자산을 단순하게 빌린 것’으로 취급하므로 지급하는 리스료만 비용으로 처리하면 된다.
-. 금융리스에서 설명하겠지만 ‘운용리스’와 ‘금융리스’는 리스 자산을 및 부채를 재무재표에 계상하느냐 하지 않느냐로 구분된다.
▶ 운용리스는 ‘빌린 것’에 대한 비용 처리만 하므로 재무재표에 자산 및 부채를 계상하지 않는다.
▶ 금융리스는 ‘빌린 것’에 대한 소유권이 리스 계약 종료 후 리스 이용자에게 이전된다.
즉, 리스 계약을 함과 동시에 금융리스로 회계처리하면 리스 부채 및 자산으로 인식하여 회계처리 된다.
ex) 리스제공자 (주) 갓물주와 리스이용자 (주) 벼락거지의 가상의 사례를 만들어보았다. (주) 갓물주는 리스이용자 (주)벼락거지에게 공장형 건물을 10년 월 200만원에 계약했다고 하자.
1) 리스이용자인 (주)벼락거지의 재무상태표에는 자산과 부채는 표시하지 않으며, 리스료만 분기당 600만원을 비용으로 인식 한다.
2) 리스제공자인 (주)갓물주의 분기가 끝날 때마다 600만원의 운용리스료 수익으로 인식 될 것이다.
소유권이 (주) 갓물주에게 있으므로 해당 자산은 내용연수 동안 감가상각 된다.
-. 운용리스는 기업 입장에서 현금 유동성이 확보된다는 장점이 있고 자산과 부채를 계상하지 않으므로 재무비율이 개선되어 이론적으로 주가에 좋은 영향을 미친다고 한다.
-. 다만, 금융리스와 다르게 장기적으로 리스료를 지속적으로 부담해야하기 때문에 비용이 많이 들 수 있다.
※ 2019년도 K-IFRS 기준 운용리스의 회계 처리 기준이 변경되었다고 합니다.. 요약하자면 리스이용자 기준 운용리스도 금융리스로 처럼 자산과 부채로 계상하는 것으로 변경되었습니다. 자세한 내용은 아래 정리하였습니다.
ybworld.tistory.com/19
2. 금융리스 회계처리
-. 금융리스는 리스이용자가 자산을 실질적으로 취득한 것이나 마찬가지로 취급한다.
-. 1번에서 잠깐 설명하였지만 금융리스는 리스 기간동안에는 소유권이 리스 제공자에게 있지만 실제 리스 이용자에게 자산과 부채를 계승한다. 리스 이용자가 사용하는 비용이 실제 회계에서는 리스 부채상환액과 이자비용으로 회계처리한다고 한다.
-. 또한, 리스이용자의 재무상태표 자산 항목에 금융리스 자산으로 취급하여 리스기간동안 감가상각이 들어간다.
-. 자산과 부채를 리스 이용자가 모두 인식하기 때문에 운용리스에 비하여 재무상태가 안좋은 것처럼 보일 수 있다.
-. 금융리스 회계로 적용하는 조건은 아래와 같다고 한다.
1) 리스 기간이 리스 대상(설비, 부동산 등의 자산) 내용연수의 상당부분(75%)에 해당할 때
2) 리스이용자가 지출하는 총 리스료가 리스 대상 공정가치의 상당부분(90%)을 차지할 때
3) 리스이용자가 리스 기간 또는 리스 종료 시 리스 대상(자산)을 매입할 수 있도로 계약하는 경우
ex) (주) 갓물주는 리스이용자 (주)벼락거지에게 공장형 건물을 10년 월 임차료 200만원 쓰다가, 계약 종료 시점에 1000만원에 공장형 건물을 매입할 수 있도록 계약하였다.
1) 금융리스이므로 계약 후 리스기간에도 (주) 벼락거지에게 공장형 건물의 자산이 계상되고 금융리스 부채가 생김.
2) 부동산 자산이 계상됨으로써 (주) 벼락거지는 내용연수동안 감가상각 비용이 처리 됨(영업비용)
3) 리스료는 리스부채상환액 + 이자비용으로 구분된다.
4) 리스 제공자인 (주)갓물주는 금융리스 한 공장형 건물을 금융 리스 채권으로 바꿔 인식하고 리스료를 이자수익+금융리스 채권 회수부분으로 구분한다.
3. 운용리스 vs 금융리스 간단 정리
구분 운용리스 금융리스 소유권 리스 기간동안 소유권은 리스사에 있으며 계약기간이 끝나도 바뀌지 않음. 리스 기간동안 소유권은 리스사에 있지만 계약 종료 후 소유권이 리스이용자로 바뀜. 회계처리(리스 제공자) 리스료를 운용리스료 수익으로 인식함 리스용 자산은 금융리스 채권으로 바뀜.
리스료는 이자 수익+금융 리스 채권회수 부분으로 구분 회계처리(리스 이용자) 리스료를 운용리스료 비용처리 함 자산 및 부채를 계상
자산에 대한 감가상각 처리
리스료는 리스부채상환+이자비용으로 구분 리스 기간 5년 내외 단기 계약 10년 이상 장기 계약 계약 중도해지 가능여부 가능 불가
4. 세일앤리스백
-. 세일앤리스백이란, 쉽게 말하면 ‘자산을 매각 후 재임차’하는 것
: 회사에서 소유한 자산을 매각한 후, 그 자산을 다시 리스하는 계약을 맺는 것이다.
-. 보통 세일앤리스백 거래의 대상 자산은 ‘부동산’이다.
-. 기업이 세일앤리스백을 이용하는 이유?
: 기업의 부족한 운영자금을 충당하거나 신규 투자자금을 확보하는 목적으로 많이 이용
-. 단기적으로 큰 자금을 충당할 수 있지만 장기적으로는 리스에 대한 비용 부담이 커질 수 있다.
-. 리스제공자의 입장에서는 부동산 매입과 동시에 임차인이 확정되므로 안정적인 임대수익을 기대할 수 있음.
-. 경우에 따라 투자금을 나누어 부담할 수 있어(펀드) 부동산 가치 상승에 따른 시세차익을 기대할 수있다. 다만, 부동산 가격이 하락할 경우 반대로 투자 리스크가 될 수 있다.
-. 세일앤리스백의 회계처리도 마찬가지로 금융리스, 운용리스에 따라 달라진다.
1) 금융리스로 분류시
: 리스 이용자 입장에서 자금 조달이 되므로 유동성 확보는 되지만, 자산과 부채를 계상하므로 재무비율이 악화된다.
이론적으로는 주가에 악영향을 미칠 수 있다.
2) 운용리스로 분류시
: 세일앤리스백이므로 현금유동성이 확보되고 운용리스의 장점에 따른 재무비율이 개선되므로 이론적으로는 주가에 좋은 영향을 끼칠 수 있다. 다만, 장기적으로 운용 리스료는 리스 이용자 입장에서 부담이 될 수 있음.
세일앤리스백 거래를 한 회사는 운용리스로 처리하는 것이 유리함.
실제 리스를 회계처리하는 방법은 복잡해서 위 포스팅은 그냥 개념 이해를 돕기 위해 간단히 정리하였음.
다음 편엔 실제 회사 사례를 찾아서 금융리스와 운용리스, 세일앤리스백 사례에 대해 포스팅 예정.
728×90
금융리스제공자 회계처리
금융리스제공자 회계처리
오늘은 리스제공자 회계처리에 대해서 공부해 보겠습니다. 리스제공자의 회계처리는 금융리스계약과 운용리스계약일 때 서로 회계처리 방식이 다르다고 이야기했습니다. 금융리스계약의 경우 리스제공자의 회계처리에 대해 알아보겠습니다. 본질적으로 금융리스제공자 회계처리는 상각후원가법이 핵심입니다.
< 금융리스제공자 회계처리 방법론 >
금융리스제공자의 경우 자산을 구매한 후 이 자산의 사용권을 리스이용자에게 제공하게 됩니다. 이렇게 구매한 자산을 선급리스자산이라고 하며, 보통은 자산의 공정가치에 구매를하게 되므로 선급리스자산금액은 공정가치금액입니다. 이 선급리스자산에 리스제공자의 리스개설직접원가를 가산하면 리스총투자 금액이 됩니다. 이 리스순투자금액이 금융리스채권이 되며 내재이자율을 적용한 유효이자율법에 따라 상각후원가를 산출하여 매년의 이자수익 및 금융리스채권 장부금액을 산출하는 것입니다. 아래 리스자산을 반환하는 경우와 그렇지 않은 경우를 나누어 회계처리 사례를 살펴보겠습니다. 금융리스제공자의 금융리스채권은 본질적으로 상각후원가측정 금융자산(채무증권)과 같다고 생각하면 이해가 빠릅니다.
금융리스채권이 상각후원가측정 금융자산과 본질이 같기 때문에, 리스기간 종료시점에 추정되는 잔존가치(보증잔존가치 + 무보증잔존가치)가 하락되어 신용손상으로 판단이 되면, 금융리스채권의 손상을 인식해야 합니다. 이 경우, 상각후원가측정 금융자산의 손상과 같이, 미래현금흐름을 리스개시일의 내재이자율, 즉 금융리스채권 인식 시점의 최초의 유효이자율을 적용하여 분석해야 합니다. 리마인드 차원에서 금융자산 손상과 관련된 아래 이전 글을 참고 부탁드립니다.
1. 금융자산의 손상 회계처리(채무상품의 손상차손 및 손상차손 환입) – 기본이론
2. 금융자산 손상차손 회계처리 사례(상각후원가측정 채무상품, AC) – 상각후원가 금융상품 손상 사례
더불어, 금융리스제공자는 리스기간동안 감가상각을 하지 않습니다. 금융리스 채권만이 존재할 뿐입니다. 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에게 이전되기 때문에, 본질적으로 리스기간동안 리스자산은 리스제공자의 것이 아닙니다. 따라서 리스기간동안 리스제공자는 감가상각을 하지 않는 것입니다.
< 금융리스제공자 회계처리 예시 – 리스자산 반환 X>
리스이용자에게 염가매수선택권 또는 소유권 이전약정에 따른 선택권이 있고, 이를 행사할 가능성이 상당히 확실한 경우의 사례입니다. 리스자산을 반환하지 않는 경우로서, 아래 사례를 통해 리스제공자의 연도별 회계처리를 살펴보겠습니다.
금융리스 사례(리스자산 반환 X)
상각후원가법에 따라, 위 사례에 대한 금융리스채권의 상각표는 아래와 같습니다. 결국 연간리스료는 이자수익과 금융리스채권 감소액(회수액)으로 구성되어 있습니다. 금융리스채권 감소액(회수액)은 연간리스료 중 원금에 해당 되는 것입니다.
금융리스채권 상각표
금융리스제공자 회계처리 사례 금융리스제공자 회계처리 사례 금융리스제공자 회계처리 사례 금융리스제공자 회계처리 사례
< 금융리스제공자 회계처리 예시 – 리스자산 반환 O>
반응형
리스이용자가 리스기간 종료시점에 자산을 리스제공자에게 반환하는 경우에 해당합니다. 이 경우 리스이용자가 보증한 잔존가치와, 무보증잔존가치 개념이 등장하게 됩니다. 아래 사례를 통해 리스제공자의 연도별 회계처리를 살펴보겠습니다.
자산반환 금융리스 사례
상각후원가법에 따라, 위 사례에 대한 금융리스채권의 상각표는 아래와 같습니다. 2021년 12월 31일 기준으로 금융리스채권의 손상이 발생했습니다. 즉 리스 순투자금액이 바뀐것입니다. 손상후 리스순투자(금융리스채권) 금액은 아래와 같이 계산합니다. 손상후 금융리스채권금액을 먼저 확인 후 상각표를 확인해보겠습니다.
손상후 금융리스채권장부금액
위의 산식에 따라 계산한 손상후 금융리스채권의 장부금액에 근거하여 이자수익과 금융리스채권의 감소액(회수액) 및 매년 금융리스채권의 장부금액은 아래와 같습니다.
손상관련 금융리스채권 상각표
아래 회계처리를 살펴보겠습니다. 상각후원가측정 금융자산처럼 손실충당금계정을 사용하여야 하나, 편의상 손상과 관련하여, 금융리스채권을 직접 감소시키고 별도의 충당금계정을 사용하지 않겠습니다.
금융리스제공자 회계처리 사례 금융리스제공자 회계처리 사례 금융리스제공자 회계처리 사례 금융리스제공자 회계처리 사례
오늘은 금융리스제공자의 회계처리를 알아보았습니다. 본질적으로 상각후원가측정 금융자산과 궤를 같이 한다고 보면 되며, 금융리스채권, 이자수익, 채권감소액(회수액), 금융리스채권의 손상, 리스종료시점의 보증잔존가치에 따른 보상액과 같은 회계처리를 이해하는 것이 핵심입니다. 다음 시간에는 운용리스제공자의 회계처리를 알아보도록 하겠습니다.
728×90
반응형
차량 금융리스 회계처리 방법 (분개방법)
728×90
반응형
728×90
금융리스는 할부 형태로 가입시 계약금(선납금)을 지불하고,
회계처리는 재무제표에 자산과 부채로 반영합니다.
① 선급금 (계약금) 지급시
차변) 선급금 10,000,000 / 대변) 현금(or 보통예금) 10,000,000
② 차량 인수시
차량을 인수하면 먼저 지불했던 금액인 선급금과 장기차입금으로 구분하여 분개합니다.
차변) 차량운반구 46,000,000 / 대변) 선급금 10,000,000
장기차입금 36,000,000
③ 매월 리스료 납부시
리스료 납부시 장기차입금 계정을 사용하여 상계하며,
할부금 외에 발생한 비용에 대해서는 이자비용으로 처리합니다.
차변) 장기차입금 1,000,000 / 대변) 현금(or 보통예금) 1,100,000
이자비용 100,000
https://kmong.com/gig/364272
운용리스와 금융리스는
일반기업 회계기준 과 IFRS (국제회계기준) 에 따라 회계처리 방법이 다릅니다.
국제회계기준은 운용리스도 금융리스와 같은 방법대로 처리하며,
블로그에 올린 운용리스/금융리스 회계처리에 대한 방법은
[일반기업 회계기준] 에 따른 방법인 점 참고해주시기 바랍니다.“이 포스팅은 쿠팡 파트너스 활동의 일환으로, 이에 따른 일정액의 수수료를 제공받습니다.”
728×90
반응형
[리스개정1]운용리스와 금융리스 비교 및 개정 내용, 영향
2021.05.21 – [분류 전체보기] – [리스개정2]리스개정이 영향을 끼치는 산업 5가지
2019년부터 리스 회계가 개정되었습니다. 2019년 결산재무제표에 적용되는 K-IFRS 1116호 ‘리스 기준서’에서 운용리스를 인정하지 않게 된 것입니다. 과거 리스회계에서는 운용리스와 금융리스에 차이가 존재했지만, 개정된 리스회계에서는 운용리스와 금융리스를 똑같이 처리하기로 했습니다. 그렇다면, 개정 전과 개정 후의 내용을 비교하고, 이를 통해 왜 개정되었는지 다음 목차 순으로 설명하겠습니다.
1부에서는 1/2/3 목차를 통해 리스의 개정 전/후 개념에 대해 살펴보고 2부에서는 리스 개정이 산업에 어떠한 영향을 끼치는지 살펴보겠습니다.
운용리스와 금융리스의 개념 및 회계처리-개정 전 리스 개정 기준이 바뀐 이유 운용리스와 금융리스의 개념 및 회계처리-개정 후 개정 리스회계기준에 따른 영향 산업에 끼치는 영향
1. 운용리스와 금융리스의 개념 및 회계처리-개정 전
일단, 리스에는 2가지 종류가 있습니다. 운용리스와 금융리스입니다. 사전적으로 리스는 어떤 물건을 사용료를 받고 타인에게 빌려주는 일 을 뜻한답니다. 먼저 사전에 나온 운용리스와 금융리스의 개념에 대해 알아보도록 하죠.
운용리스 개념(출처: 조세통람)
조세통람에 나온 설명에 따르면, 운용리스는 어떠한 자산을 빌리지만 위험과 효익은 가지지 않는 리스입니다. 보통 빚을 내어 컴퓨터를 구매했다면, 감가상각 계산을 하여야 하고 빚에 대한 이자를 계산하여야 합니다. 간단히 이야기하면 이러한 것들이 위험과 효익이라고 볼 수 있습니다. 하지만 운용리스로 빌린 자산은 감가상각 계산도 하지 아니하고, 이자 계산도 하지 않습니다. 그냥 빌린 물건에 대해 임차료만 내는 거래라고 생각할 수 있습니다. 또한, 운용리스로 빌린 자산은 약속한 기간이 끝나면 반납합니다
반면, 금융리스는 위험과 효익을 가지고 빌리는 리스입니다. 금융리스로 컴퓨터를 빌렸을 때, 컴퓨터를 산 사람이 아닌 컴퓨터를 빌린 사람이 감가상각계산과 이자비용 계산을 합니다. 즉, 리스이용자(컴퓨터를 빌린 사람)가 위험과 효익의 부담을 집니다. 계약기간이 끝나면 리스이용자로 물건이 넘어가는 경우(①), 리스 이용자가 약속된 기간이 끝났을 때 싼 가격에 살 수 있는 권리를 가졌을 경우(②), 이용 기간 후에 소유권이 안 넘어가도 빌리 기간이 자산의 내용연수의 대다수를 차지할 경우(③) 등을 금융리스로 구분합니다. 위와 같이 사전에 나온 설명을 말로 하면 이해가 되지 않을 수도 있으니 간단한 그림으로 다시 한 번 살펴보도록 합시다.
(주3)개정전 운용리스 개념(출처: 1일 3분 1회계)
(주3)에 따르면, 항공사는 렌탈회사로부터 항공기를 운용리스로 빌립니다. 이 때, 리스기간은 5년이고, 매년 리스료를 납부합니다. 또한, 5년이 지나면 항공사는 렌탈회사에 항공기를 반납합니다. 이 때, 매년 임차료를 납부하기 때문에 현금이 감소하여 비용이 발생하고, 이는 매출원가에 반영됩니다.
(주4)개정전 금융리스(출처: 1일 3분 1회계)
반면, 금융리스의 경우에는 항공사가 렌탈회사에서 항공기를 빌릴 때 매입조건을 가지게 됩니다. 리스기간 5년이 끝나면, 항공기를 구매할 수도 있는 것입니다. 또한, 매년 리스료를 납부하면서 현금이 나갑니다. 항공사는 렌탈회사로부터 항공기를 빌리면서 매월마다 돈을 내야 합니다. 이 돈은 금융리스부채를 구성합니다. 그리고 빌린 비행기는 렌탈회사가 아닌, 항공사가 감가상각 계산을 합니다.
2. 리스 개정 기준이 바뀐 이유
하지만 2019년부터는 운용리스를 인정하지 않고, 모든 리스거래를 금융리스로 처리하기로 합니다. 왜냐하면, 운용리스는 다음과 같은 문제점을 가지고 있기 때문입니다.
① 재무정보의 신뢰성 저하
리스료는 지급해야 할 의무로, 부채의 성격을 띱니다. 하지만 운용리스는 비용으로 처리되어 재무상태표에 부채로 잡히지 않아 재무정보를 올바르게 파악할 수 없습니다. 부채비율(=부채/자기자본)을 구할 때, 운용리스는 부채가 줄어들어 부채비율이 작아보이게 됩니다.
② 기업소유자산과 리스자산 간 비교가능성 저하
같은 항공기를 운용리스로 빌렸을 때와, 소유하고 있을 때 회계처리가 달라집니다. 운용리스로 빌렸을 때에는, 운용리스료는 비용으로 회계처리 하면 됩니다. 하지만 소유하고 있는 자산은 감가상각 계산을 해야 합니다. 같은 종류의 자산인데 회계 처리가 달라져 이 둘을 비교하기 어렵게 됩니다.
3. 운용리스와 금융리스의 개념 및 회계처리-개정 후
(주5)개정후 리스(출처: 1일 3분 1회계)
개정 후에는, 운용리스와 금융리스를 똑같이 처리합니다. 리스료는 비용이 아닌 부채로 처리하고, 감가상각 계산도 합니다. 금융리스는 개정 전이랑 똑같이 처리합니다.(다만, 사용권자산이라는 계정이 생겼다는 것에 유의. 항공기가 사용권자산입니다.) 사용권자산을 리스 기간에 독점적으로 사용할 권리이자 실체가 있는 자산으로, 유형자산의 한 종류로 분류했습니다.운용리스로 금융리스처럼 처리하여 재무정보의 신뢰성을 높였습니다.
4. 개정 리스회계기준에 따른 영향
1) B/S 부채비율 상승
리스료를 비용이 아닌 부채로 처리하기 때문에 부채비율이 증가합니다.
(주6)부채비율 변화
2) I/S 영업이익 증가
(주7)손익계산서(I/S) 상 변화
비용으로 처리하던 리스료가 매출원가가 아닌 부채로 처리하여 매출원가가 줄어듭니다(①). 이에 따라, 매출총이익과 영업이익이 증가합니다(②,③)
3) 영업활동현금유출 감소 및 재무활동현금흐름 증가
리스부채 상환과 리스부채 이자비용이 재무활동현금흐름으로 귀속되기 때문에 재무활동현금흐름은 증가합니다. 반면, 리스료를 매출/영업과 관련된 비용이 아닌 부채로 인식하여 영업활동현금흐름 유출은 감소합니다.
키워드에 대한 정보 금융 리스 회계 처리
다음은 Bing에서 금융 리스 회계 처리 주제에 대한 검색 결과입니다. 필요한 경우 더 읽을 수 있습니다.
이 기사는 인터넷의 다양한 출처에서 편집되었습니다. 이 기사가 유용했기를 바랍니다. 이 기사가 유용하다고 생각되면 공유하십시오. 매우 감사합니다!
사람들이 주제에 대해 자주 검색하는 키워드 금융리스회계처리 엑셀템플릿
- 금융리스 회계처리
- 금융리스 엑셀템플릿
- 캐피탈리스 회계처리
- 자본리스 회계처리
- 파이낸스리스 회계처리
- 운용리스 회계처리
- 사용권자산
- 금융리스자산
- 금융리스부채
- 리스부채상각표
금융리스회계처리 #엑셀템플릿
YouTube에서 금융 리스 회계 처리 주제의 다른 동영상 보기
주제에 대한 기사를 시청해 주셔서 감사합니다 금융리스회계처리 엑셀템플릿 | 금융 리스 회계 처리, 이 기사가 유용하다고 생각되면 공유하십시오, 매우 감사합니다.