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기업이 재무제표에 나타난 회사의 경영실적을 좋게 보이기 위해 고의로 자산이나 이익 등을 크게 부풀려 회계장부를 조작하는 것을 말한다. 실현하지 않은 매출의 계상, 자산의 과대평가, 비용과 부채의 과소계상 등의 방법을 쓴다.
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삼성바이오로직스에 무려 4조 원대 분식회계 의혹이 제기됐습니다.
오늘은 정혜림 아나운서가 분식회계에 대해 쉽게 설명해드립니다.
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분식회계 – 나무위키:대문
분식회계란 경영 성과가 실제보다 좋아 보이도록 회계장부상 정보를 고의로 조작하는 행위이다. 즉 학력위조 및 연구부정행위의 경영학(회계학) 버전.
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Date Published: 7/26/2021
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분식회계? 분식회계 이해하기 쉽게 알아보자! – 네이버 블로그
※분식회계: 기업이 재정 상태나 경영 실적을 실제보다 좋게 보이게 할 목적으로 부당한 방법으로 자산이나 이익을 부풀려 계산하는 회계. …할 말이 …
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Date Published: 4/7/2021
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분식회계 – 위키백과, 우리 모두의 백과사전
분식회계(粉飾會計, 영어: make-up accounting, window-dressing settlement, accounting fraud)는 공개회사 내부 경영진과 관련 타기업 및 연관자들이 비정상적인 …
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분식회계란? 그리고 몇 가지 사례와 유형 | e노하우
분식회계는 기업의 성과를 수치로 나타내는 회계를 조작하는 것이다. 단순히 경영 성과를 돋보이게 하기 위해에서부터 불법적으로 자금을 대출 받거나 주가를 올리기 …
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분식회계 뜻, 10초만에 이해하기 – 머니머신팩토리
분식회계는 기업이 투자금 유치를 지속하기 위해 재정상 태나 경영실적을 그럴듯하게 조작하는 행위를 말한다. 주주와 채권자들의 판단을 왜곡시키는 행동 …
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[경제공부합시다] 분식회계란 무엇인가
분식(粉飾)이란 말은 실제 모습보다 좋게 보이도록 하기 위해 얼굴에 분칠을 한다는 뜻이다. 분식회계란 경영자가 기업 재무제표에 자산이 나 이익을 …
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분식회계란 무엇인가! 회계부정 분식회계 뜻, 유형, 방식과 분식 …
분식회계란 회사의 재무적 상태를 인위적으로 재무제표 또는 각종 회계보고서 내용을 조작하는 행위를 뜻 합니다. 분식회계는 한문으로 粉飾會計 입니다. 분식회계 한문 각 …
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분식회계란? – 지식과 정보
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분식회계란, 분식회계를 하는 이유
이런 뜻을 회계에 붙이면 이렇습니다. 분식회계(Accounting fraud, fraudulent accounting)는 경영 성과가 좋아 보이도록 회계 장부 상 정보를 고의로 …
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주제에 대한 기사 평가 분식 회계 뜻
- Author: MediaVOP
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- Date Published: 2018. 5. 9.
- Video Url link: https://www.youtube.com/watch?v=qswzRpCMXhc
해설 내용
기업이 재무제표에 나타난 회사의 경영실적을 좋게 보이기 위해 고의로 자산이나 이익 등을 크게 부풀려 회계장부를 조작하는 것을 말한다. 실현하지 않은 매출의 계상, 자산의 과대평가, 비용과 부채의 과소계상 등의 방법을 쓴다. 경우에 따라서는 이익을 적게 계상할 수도 있는데 이를 역분식(逆粉飾)이라고 한다. 역분식결산은 회사가 과대한 이익을 올리게 되면 임금인상이나 세금납부 등 불이익을 받게 될 것을 감안해 이를 감소시키고자 취하는 경우가 많다.
분식회계? 분식회계 이해하기 쉽게 알아보자!
저번에도 말씀드린데로 주식과 회계, 경제, 기업의 생리는 모두 하나랍니다.
역분식회계이 주식에는 어떻게 작용되고 있는지 알아봅시다.
역분식회계는 기업의 경영실적을 고의로 낮춰 보고하는 수법입니다. 경영실적이 낮아지면 투자자들은 투자금을 회수해 갈 것이고 그렇다면 주식 시장에서 ‘매도’를 하기 시작합니다. 가지고 있는 주식이 곧 떨어질 것이다 라고 판단해서 모두 팔아버리는 것이지요. 많은 사람들이 매도를 진행하면 주가는 떨어지기 마련입니다. 원래 100주를 살 목적이였다면 비교적 싼 값에 100주를 살 수 있는 거지요. 이렇게 목적을 가지고 일정한 가격에서 매수를 진행 하는걸 ‘매집’이라고 합니다.
이런 ‘낮은 주가의 주식을 매집하는 이유’로는 크게 두가지 목적을 훔쳐볼 수 있습니다.
역분식회계가 주식에 끼치는 영향, 첫번째: 지분율 상승
악재, 경영악화의 기업의 주가는 떨어지기 마련입니다. 주가가 떨어진다는건 팔기를 원하는 사람이 더 많다는 소리고, 이는 ‘사려고 하는 사람’들은 낮은 가격에서 살 수 있다는 얘기가 됩니다. 내가 나의 회사의 지분율을 높여야 하는 필요가 있다면, 역분식회계 수법을 사용하여 싼 가격에 많은 사람들이 매도하게 만드는 것입니다. 본인은 싼 가격에 많은 주식을 사서 지분율을 높히고요.
역분식회계가 주식에 끼치는 영향, 두번째: 시세 차익
기업은 필요 이상의 주식을 사들이지 않습니다. 똑같은 자금이라면 회전율이 높은쪽에 투자하기 마련이지요. 6개월간 십만원을 벌 수 있는것과 매 월 십만원을 벌 수 있다면 당연히 후자에 투자를 하니깐요.
하지만 이럼에도 불구하고 기업이 매집을 한다면 이는 시세차익을 노린 수법이라 볼 수 있습니다.
즉, 2월달에 역분식회계를 내어서 싼 가격에 주식을 매수하고 > 4월달에 양호한 경영실적을 보고해 주가를 상승시키고 역분식회계로 매수한 주식을 파는 것이지요. 이 ‘싼 가격에 산 주식’을 ‘비싼 가격에 판다’라는 행위를 시세 차익이라 합니다.
역분식회계가 임금에 끼치는 영향:
경영 실적을 좋지 못하게 보고하고 임원에게 경영악화라 얘기합니다.
이는 회사 임직원의 급여 인상에서 회사의 입지를 단단하게 만드는 역활을 합니다.
“회사가 이렇게 힘든데 임금 인상은 불가합니다.”
후… 귀싸대기를 그냥!
네. 맞아요 이렇게 돈 빼먹습니다. 열심히 일해줘도 제대로 된 보상을 바라기 힘드네요.
역분식회계가 세금에 끼치는 영향:
많이 팔면 세금 많이 내야 합니다.
적게 팔면 적게 내도 됩니다.
돈 많이 벌면 세금 많이 내야 합니다.
적게 벌면 적게 내도 됩니다.
이는 아주 우수하고 합리적인 세금법입니다.
하지만 이를 악용하여 역분식회계를 통해 탈세를 하려는 기업이 있다는게 문제인거죠.
천만원을 벌어서 백만원 세금을 내야 하는 것을,
백만원 벌었다고 역분식회계 하여 십만원의 세금만 내는 행위가 여기에 포함됩니다.
위키백과, 우리 모두의 백과사전
분식회계(粉飾會計, 영어: make-up accounting, window-dressing settlement, accounting fraud)는 공개회사 내부 경영진과 관련 타기업 및 연관자들이 비정상적인 자금 운용, 매출액 과대 계산 지출액 축소 계산, 자산 가치 허위 계산, 부채 축소, 계산상의 복잡하고 다양한 방법으로 재무 변화를 허위로 조작하는 비도덕적인 불법 행위이다.
대표적인 회계부정 연루 기업인 엔론은 한때 $90대였던 주가가 조작 사실이 밝혀진 후 불과 수 센트로 99% 이상 하락하여 주주와 채권자들에게 큰 손해를 입혔고, 노후대책으로 자사주만을 보유하고 있던 많은 엔론 사원들은 회사 부도로 막대한 피해를 입었다.
분식 회계로 보고된 기업 목록 [ 편집 ]
같이 보기 [ 편집 ]
분식회계란? 그리고 몇 가지 사례와 유형
분식회계는 회계 조작이자 범죄다.
분식회계는 회계(장부)를 조작하는 것이다. 이미 만들어진 장부를 조작한다는 의미가 아니라 기업의 실체를 제대로 반영하지 않도록 회계를 조작하는 것이다.
영어로는 마치 쇼윈도의 마네킹 드레스를 이쁘게 보이게 하는 것처럼 회계 수치도 그렇게 이쁘게 보이게 한다는 의미에서 window dressing (in account) 이라고 하기도 하고 accounting fraud 라고 하는데, 사회적 물의를 일으키며 범죄로 연결되는 경우는 accounting fraud라고 하는 것으로 보인다.
분식 회계라는 말은 일본에서 왔다. 분식(粉飾)은 화장으로 꾸민다는 의미니 아마도 window dressing의 일본식 표현이 분식이었고 우리는 이를 그대로 받아 들인 듯하다.
그러나 분식회계는 단순히 회계 수치를 이쁘게 꾸미는 정도가 아니라 조작이고 범죄다.
기업의 회계 장부인 재무상태표나 손익계산서 따위를 조작하면 이를 보고 투자 하는 투자자나 세금을 부과하는 정부나 대출을 결정하는 금융기관은 잘못된 의사결정을 하게된다. 따라서 이러한 회계 장부의 조작은 범죄다.
아래에서 분식회계를 하는 이유·유형과 몇 가지 사례를 알아보자
분식회계는 왜 할까? 정부와 재계의 유착 따위가 없고, 투명한 경영이 기업가가 어떤 상황에서도 지켜야 할 윤리로 정착되어 있으며, 분식회계에 대한 처벌이 강하다면 분식회계는 잘 일어나지 않겠지만, 다음 단락에서 볼 수 있듯이 분식회계는 옛날 옛적의 일이 아니라 아직도 일어나고 있는 일이다. 우리나라는 분식회계에 대한 처벌이 약하다는 문제도 있어 암암리에 분식회계를 하는 기업이 많을 것으로 생각된다. 분식회계 사실이 걸린 기업 뿐 아니라 분식회계를 하고도 걸리지 않은 기업도 있을 수 있다는 이야기다. 도덕이나 윤리 관념을 뺀다면 기업은 분식회계를 할 유인이 항상 있다. 경영이 어려운 기업이나 문제가 있는 경영자라면 특히 더하다. 손실은 감추고 이익은 늘리고 계속해서 손실이 나고 있다면, (어느 정도의 계속되는 손실이 인정되는 스타트 업이나 기술 기업이 아니라면), 손실을 감출 필요가 있을 것이다. 상장된 회사는 매출이 연속해서 일정 규모를 넘지 못하면 관리회사로 등록되고 이후에서 개선이 없으면 상장 폐지가 된다. 이를 피하기 위해 허위로 매출을 늘리는 회사도 있다. 회사가 이익을 내고 있느냐는 영업이익이나 당기순이익으로 표현되므로 이를 실제 이익보다 늘리는 경우도 있다. 대출을 받기 위해 또는 신규 자금을 모으기 위해 대출을 받기 위해 분식회계를 하는 경우도 있다. 대출을 받기 위해서는 매출도 잘 되고 있고 부채 규모도 적정하고 자산도 튼튼하며 자본 잠식도 없어야 할 것이다. 대출은 받아야 하겠고 정상적이 재무제표로는 어렵겠다고 판단하고 분식을 한다. 비자금이나 횡령을 감추기 위해 비자금을 마련하거나 횡령을 위해서도 분식회계를 한다. 회사 돈을 빼돌리고 이를 들키지 않으려면 장부 상 조작이 있지 않으면 불가능하다. 요즘은 기업 비자금 이야기는 잘 나오지 않고 있는데, 비자금을 마련하는 것은 사실 횡령이기 때문이다. 분식회계는 사실 기업 고위 임원(대부분 CEO, CEO가 아니라면 최소한 재무책임자 CFO)가 관련되어 있다. 분식에 의한 횡령을 예로 들면 왜 고위 임원이 관련되게 되어 있는지를 알 수 있는데, 경리 직원이 횡령을 하는 경우 대부분 돈을 들고 튄다는 것을 기억하면 된다. 경리 직원 같은 하위 직원이 횡령하는 사건은 분식이 아니라 그냥 돈 들고 튀는 경우가 대부분이다. 고위 임원이 횡령하는 경우에는 돈 들고 튀지 않는다. 장부상 횡령이 아닌 것처럼 조작을 해 놓았기 때문이다. 내부자 고발이나 감사 기관이 인지를 하고 조사하지 않는 이상 분식회계는 사실 적발되기가 쉽지 않다. 오 나의 스톡옵션! 주가를 올려라 회사 경영자는 보수의 일부분으로 스톡옵션을 받는 경우가 있다. 정해진 가격으로 자사 주식을 살 수 있다는 말이다. 따라서 주가가 정해진 가격보다 올라야 수익이 생긴다. 회사가 실제 보다 이익이 많이 났다고 뻥치고 이게 먹힌다면 주가는 오른다. 자신이 살 수 있는 가격보다 오르면 이때 주식을 사서 팔면 그 차액을 수익으로 얻을 수 있다. 꼭 스톡옵션 때문이 아니더라도 회사 경영자는 주가가 오르는 것을 좋아 한다. 윤리 의식이 없고 처벌에 대한 두려움이 없다면 이익을 뻥칠 유인은 항상 있는 셈이다. 역분식회계: 이익을 줄여라, 회사는 어려워야 한다 분식회계는 뭔가 실적을 뻥튀기 하거나 부풀리기 하기 위해서만 하는 것으로 생각할 수 있지만, 반대의 경우 즉, 이익을 줄이거나 실적을 줄이기 위해서도 분식회계가 이용된다. 이를 역(逆)분식회계라고도 하는데, 원래는 분식회계 개념에 들어 있는 내용이다. (실적을 뻥튀기 하건 줄이건 모두 분식회계이지만 후자를 특별히 역분식회계라고도 한다.) 역분식회계를 하는 이유가 무엇이 있을까 하는 의문이 들 수도 있지만, 법인세와 같은 세금을 줄이기 위해 이익을 줄이는 경우도 있을 수 있고, 노동조합과 임금 협상을 할 때 회사 “실적이 이거 밖에 안되니 요만큼만 올리자”라고 하는 협상의 근거를 대기 위해 (역)분식회계를 할 수 있다. 지금까지 말한 분식회계를 하는 이유가 다는 아니다. 상장 폐지 당하는 것을 피하기 위해서 분식을 하는 경우가 있는 등 그 이유를 완벽하게 열거 하기는 불가능하다.
분식회계 사례와 유형 분식을 어떻게 하냐 하면 재무제표 중 손익계산서와 재무상태표 계정을 통해서 한다. 예를 들어, 손익계산서 항목인 매출 총이익을 늘려야 한다면 매출을 늘리거나 매출 원가를 줄이면 된다. 매출을 늘린다고 가정을 해 보자. 가상의 매출을 발생 시키고 돈은 아직 못 받은 것으로 가장하면 가상의 금액만큼 매출이 늘어서 결국 매출 총이익이 늘어나고, 재무상태표에는 매출채권(외상매출)이 증가한다. 매출이 아니라 매출 원가를 줄여도 매출 총이익을 늘릴 수 있다. 기업 회계에서 매출 원가는 회기 초에 있는 재고자산에 회기 중에 구입한 재고자산을 더한 후 회기 말에 남아 있는 재고자산을 빼서 계산한다. 따라서 회기 말에 남아 있는 재고자산을 실제 보다 부풀리면 매출 원가는 낮게 계산되고 결과적으로 매출 총이익이 늘어날 것이다. 모뉴엘 – 허위 매출 가전제품을 제작 판매하는 모뉴엘은 수출을 잘했다고 국무총리 상을 받기까지 한 회사였다. 그러나 허위 매출임 판명되고 2014년에 파산하여 충격을 준 회사이기도 하다. 매출을 허위로 늘리는 건 쉬운 일이 아니다. 회사의 매출은 전산화된 세금계산서를 통해 국세청에서 파악할 수 있기 때문이다. 그냥 아무 증거 없이 이만큼 매출을 했다고 매출 금액을 손익계산선에 기재할 수는 없다. 국세청도 속일 수 있어야 한다. 국세청을 속이기 위해서는 허위 매출 금액만큼 세금계산서를 발행해야 한다. 그런데 세금계산서에는 공급하는 자인 회사와 공급 받는 자인 상대방 회사(매출하는 제품을 구입하는 회사)가 모두 표시되기 때문에 상대방 회사 입장에서는 허위로 제품을 구입하는 것이 된다. 상대방 회사가 이를 허락할 리가 없다. 모뉴엘이 쓴 방법은 해외에 페이퍼 컴퍼니를 만들고 이 페이퍼 컴퍼니에 가상의 매출을 한 것으로 분식을 했다. 모뉴엘은 허위 매출로 분식을 했을 뿐 아니라 매출의 상대 계정인 매출채권(외상매출)을 담보로 금융기관에서 대출까지 받아 썼다. 대우그룹 – 비용 줄이기 이익을 늘리는 한 방법은 비용을 줄이는 것이다. 장부상에서 비용을 줄이는 방법은 여러가지 인데, 22조 9,000억 원이라는 엄청난 규모의 분식을 한 대우그룹이 쓴 방법은 크게 보아 3 가지이다. 부채 누락 부실 채권을 정상 채권으로 둔갑 연구개발비 과대 계상 부채를 누락하면 이자 비용도 누락된다. 부실 채권은 비용으로 인식해야 하는데 정상 채권으로 둔갑시켰으니 비용 인식이 되지 않는다. 연구개발비는 그 성격에 따라 비용으로 계상할 수도 있고 자산 항목으로 계상할 수도 있는데 연구개발비를 과대 계상했다는 것은 비용으로 인식해야 할 것을 자산으로 인식한 부분이 많았다는 것이다. SK 글로벌 분식회계 사례 부풀린 이익이 1조 5,587억 원에 달한다고 발표된 SK 네트웍스의 전신 SK 글로벌의 분식회계 사건은 한국판 엔론(잠시 후 설명) 사건이라고도 불린다. 대우그룹 사례처럼 부채를 줄이거나 누락하고, 부실 자산 관련 비용을 줄이고, 모뉴엘처럼 가공의 매출을 계상하고, 투자 유가증권 이익을 과대 계상 하는 등 여러 항목에서 이루어졌다. SK 그룹은 미국의 에너지 기업인 엔론(Enron)와 합작하여 SK 엔론을 설립했었는데, 우연인지 모르겠지만, 미국 엔론도 분식회계 하면 빠지지 않을 사례로 꼽힌다. 미국 엔론 사례 엔론(Enron)사는 한 때 월가의 유망주 였다. 그러나 실제로는 이익을 제대로 내지 못하고 있었고 이에 따라 주가도 하락할 위기에 있었다. 엔론은 주가를 올리기 위해 수많은 특수목적법인(SPE)을 설립하여 부채를 누락하고, 손실을 감추는 수법을 쓰고, 투자한 시설에서 아직 이익이 발생하지 않았음에도 이익이 발생한 것처럼 하는 분식회계를 했다. 내부자 양심 선언으로 분식회계를 했다는 사실이 알려졌고, CEO 스킬링(Jeff Skilling)은 25년 형을 선고 받고 아직도 복역 중이다. 일본 가네보 – 연결을 끊어라 모(母)회사는 자(子)회사의 재무상태와 손익을 연결하여 재무제표를 만들어야 한다. 자회사에서 손실이 많이 났다면 모회사의 손익계산서에도 손실로 반영되는 것이다. 그런데 만약 “너는 더 이상 자회사가 아니야!” 라고 할 수 있다면 자회사의 손실을 연결할 필요가 없어지고, 모회사의 손익계산서에는 이익이 늘어날 것이다. 이런 수법을 쓴 곳 중의 하나가 일본 화장품 회사 가네보였다. 110년의 역사를 간직한 가네보였지만, 결국 상장폐지되었다.
분식회계 요약 지금까지 분식회계란 무엇이고, 5가지 사례와 유형을 살펴 보았다. 분식회계를 하는 이유는 셀 수 없이 많지만, 손실을 감추거나 실제보다 더 높게 이익을 계상하여 주가를 올리거나 성과를 꾸미기 위함과 관련이 있다. 또한 세금을 줄이거나 임금 인상을 억제하거나 정리 해고를 위해 이익을 부풀리는 것이 아니라 반대로 줄이기 위해서도 분식회계(이를 따로 역분식회계라고 말하기도 함) 한다. 분식회계를 하는 방법으로 허위 매출을 기재하거나 비용을 줄이거나 부채를 누락하는 등의 방법을 쓰고 있음을 사례를 통해 알아보았는데, 이 글에서 다 담을 수 없을 정도로 분식회계 사례와 유형은 훨씬 더 많다. 앞에서 본 사례 기업들은 1회적으로 한 번 분식을 하고 끝내는 것이 아니라 몇 년간 지속적으로 분식회계를 하여 수치를 조작하는데, 그 끝에서 만나는 것은 대부분 상장 폐지나 부도다. 결국, 소중한 직장을 잃는 사람이 생기고, 대출을 해 준 금융기관이 피해를 보며, 주가 폭락으로 주주가 피해를 본다. 꼭 분식회계 때문만은 아니지만 다른 사정과 결합하여 규모가 큰 회사가 부도 위기에 처하게 되면 공적부조를 통해 세금이 쓰여지기도 한다. 외부감사라는 제어 장치가 있지만, 사실 회사가 마음 먹고 분식을 하면 회계법인이 감사를 통해 파악하기 힘든 측면도 있고, 회계법인은 기업에 대해 을의 입장이라는 문제도 있어, 분식회계가 완전히 없어지기는 기대하기 힘들다. 그럼에도 불구하고 한편으로 기업가의 윤리 의식을 높이고, 다른 한편으로 기업의 분식회계를 막을 외부 장치와 징벌적 처벌을 도입하는 노력을 할 필요가 있다.
분식회계 뜻, 10초만에 이해하기
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분식회계 뜻, 10초 만에 이해하기
분식회계란?
분식회계의 “분식(粉飾)”이라는 말은 뭔가를 “치장하다, 꾸미다”라는 의미를 갖는 일본식 한자어이다.
과거 미국에서 ‘엔론’이라는 기업이 재정상태를 꾸며 투자자들의 관심을 받다가 파산한 사건을 일본에서 ‘분식’이라는 말로 다뤘던 것이 우리나라까지 온 것이다.
분식이 “꾸미다”라는 의미를 갖는다면, 분식회계는 회계장부를 그럴듯하게 꾸미는 행동을 의미한다.
그래서 분식회계는 다른말로 ‘회계조작’이라고 할 수 있으며, 단편적으로는 투자자들이 공시에서 읽게 되는 재무제표를 조작하는 것을 말한다.
기업이 실적이 악화되고, 채산성이 떨어지며 도산위기에 몰리면 기존의 투자자들은 투자금을 도로 회수하고 돈을 빌려줬던 금융기관에서도 대출을 다시 회수해가려고 할 것이다. 이렇게 기업은 한 번에 수틀리면 도산의 위기를 면할 수 없다. 그래서 실제로 도산할 위기에 놓이게 되면 회계조작을 통해 투자금을 계속 유치받겠노라는 유혹에 빠지게 된다.
물론 요즘 회계법인들의 감사시스템은 많이 체계적으로 발전했지만, 그당시만해도 그렇지 않았을 것이기에 이렇게 회계장부를 조작하는 일들이 비일비재했다.
사례
대표적으로 분식회계라는 말이 들리면, 꼭 소개되는 사례중 하나가 바로 대우그룹의 대우조선해양이다.
무려 41조원대에 달하는 분식회계를 저지른 후 폭로되었고, 대우그룹에 투자했던 투자자들과 금융기관들은 매우 큰 손실을 떠안아야 했다.
역분식회계
분식회계에 ‘역’이라는 글자가 붙어 이익이나 매출액을 줄여서 내야 하는 세금이나 인센티브를 줄이는 경우도 있다.
정부에 내야하는 세금은 내가 가진 자산이나 연봉에 비례해서 내야 하기 때문에 이를 적게 불러서, 세금도 조금 맞게끔 유도하는 명백한 불법행위이다.
요약
분식회계는 기업이 투자금 유치를 지속하기 위해 재정상 태나 경영실적을 그럴듯하게 조작하는 행위를 말한다.
주주와 채권자들의 판단을 왜곡시키는 행동이기 때문에 엄연히 법으로 금지되어 있고, 이를 막기 위한 감사시스템도 꾸준히 발전하고 있다. 하지만 기업이 마음만 먹으면 분식회계조작은 얼마든지 할 수 있기 때문에 최대한 윤리의식을 가진 CEO가 많아져야 한다.
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[경제공부합시다] 분식회계란 무엇인가
엔론 월드컴 머크 등 미국 거대기업들이 잇따라 분식회계 스캔들에휘말리면서 다우존스와 나스닥지수가 최근 폭락하고 세계경제에도 커다란 충격을 주고 있다.우리나라에서도 외환위기 직후 드러난 한보철강 대우 그룹 동아건설 등 대기업의 엄청난 분식회계 규모에 온 국민이 놀랐던 적이 있어 분식회계라는 용어가 별로 낯설지 않다.■분식회계란분식(粉飾)이란 말은 실제 모습보다 좋게 보이도록 하기 위해 얼굴에분칠을 한다는 뜻이다. 분식회계란 경영자가 기업 재무제표에 자산이나 이익을 실제보다 부풀리는 방법 등으로 회계장부를 엉터리로 만드는 것을 말한다.영어로는 분식이라는 뜻과 비슷한 `window dressing(진열장 장식하기)`이라고 주로 쓰고 좀더 범죄 성격이 짙은 것은 `accounting fraud(회계 사기)`라고도 표현한다.분식회계를 하는 이유는 다양하다.기업가치와 경영자에 대한 평가는 기업이 얼마나 건전한 재무상태를유지하고 좋은 경영성과를 내느냐에 따라 결정되므로 대부분 경영자는 가능하면 자산과 이익을 좋게 보이고 싶어하는 욕망을 느낄 것이다.반대로 세금을 회피하거나 비자금을 조성할 목적으로 매출을 줄이거나 비용을 실제보다 부풀려 순이익을 줄이고 싶어하는 경영자도 있을것이다.또 차입조건을 개선해 자금조달을 용이하게 하거나 주가를 조작해 차익을 얻을 목적으로 재무제표를 왜곡하는 경우도 있다.만일 경영자에게 재무제표를 제멋대로 작성하게 내버려둔다면 이런이유들로 인해 회계장부의 신뢰성을 보장할 수 없으며 기업간 실적을서로 비교하는 것도 어렵게 된다.따라서 기업 회계처리와 재무제표 작성 때 똑같이 적용되는 기업회계기준이라는 것이 있다.이 기준을 준수해 작성된 재무제표는 적정한 것으로 간주되고 주식투자자나 채권자 등 이해관계자들이 신뢰할 수 있는 의사결정 정보로활용하게 된다.하지만 기업회계기준을 지키지 않아 외부감사를 맡은 회계법인으로부터 부적정ㆍ의견거절 의견 등을 받은 재무제표는 신뢰할 수 없는 정보다.■왜 문제시되나분식회계로 인해 왜곡된 재무제표가 일반인에게 공표된다면 그 피해는 매우 클 수 있다.사람에 비유하면 재무제표는 건강진단보고서와 같다고 볼 수 있다.정상적인 사람의 최고 혈압은 120~130 정도다. 그런데 과거에는 건강상태도 괜찮고 좋은 성적을 내던 어떤 야구선수가 최고 혈압이 250까지 갑자기 높아졌다면 고혈압 때문에 운동선수로서 계속 뛰는 데 큰문제가 생길 것이다.그러나 그 사람에 대한 건강진단보고서가 왜곡돼 정상적인 혈압을 가진 것으로 보고된다면 아무도 그 사람이 아픈지 모를 것이며 야구단은 거액의 계약금과 연봉을 주고 그 선수와 재계약할지도 모른다.결국 그 선수에게 투자한 구단은 큰 손해를 보게 될 것이다.기업 건강상태를 보여주는 재무제표가 왜곡된다면 이와 비슷한 일이생길 것이다.투자자들이 엉터리 재무제표를 믿고 기업가치를 과대평가한다면 비싼값에 주식을 샀다가 큰 손해를 볼 것이고 금융기관은 빌려준 돈을 제대로 회수하지 못할 것이다.국가 전체적으로는 자원이 효율적으로 배분되지 못해 생산성이 떨어질 수밖에 없다.외국 투자자들도 이런 기업에 투자해 손해를 본다면 우리 기업과 국가 전체를 신뢰하지 못하므로 투자자금을 회수하게 되고 결국 외환위기와 같은 비운을 다시 맞을 수도 있다.■분식회계 어떻게 하나분식회계는 대개 자산이나 이익을 부풀리고 부채나 손실은 줄이기 위해 행하지만 그 수법은 매우 다양하다.흔히 쓰이는 수법으로는 아직 판매하지 못한 재고자산을 마치 팔려나간 것처럼 가짜 매출전표를 끊어 매출채권으로 기록하는 방법이 있다이렇게 하면 수익항목인 매출과 자산항목인 매출채권이 실제보다 부풀려지는 결과를 낳게 된다.또 있지도 않은 재고를 남아있는 것처럼 꾸미거나 재고자산 값어치를높게 평가하는 방법도 있는데 이렇게 하면 비용항목인 매출원가가 줄어드는 효과가 있다.회수하기 어려운 부실채권에 대해 대손충당금(손실에 대비해 미리 쌓아두는 돈)을 고의로 적게 쌓아 자산과 이익을 부풀리거나 비용으로떨어내야 할 부분을 자산으로 기록하는 경우도 있다.이번에 문제시된 월드컴도 여러 가지 지출로 처리해야 할 항목을 자산인 통신설비로 기록해 이익을 부풀린 것으로 드러났다.일상적인 지출을 자산항목인 개발비로 변칙회계처리하는 것도 이와비슷한 수법이다.이밖에 일부 부채항목을 누락시켜 빚이 적은 것처럼 보이게 하거나가치가 없어진 자산을 장부에서 없애지 않고 옛 가격대로 남아있는것처럼 꾸미는 방법도 흔히 이용된다.미국 엔론사는 자회사나 특수목적회사를 설립해 분식회계를 행한 것이 특징인데 자회사와 반복적인 거래를 통해 매출과 이익을 부풀린것으로 드러났다.이는 마치 부자(父子)간에 서로 반복적으로 물건을 사고 팔아 장사가잘되는 것처럼 보이게 하는 것과 비슷하다.또 특수목적회사를 통해 거액의 부채를 조달했는데 이미 빚아 많아은행에서 더 이상 차입하기 어려운 아버지가 아들 명의로 돈을 빌린것과 같다.결국 과다한 빚으로 인해 그 가족은 파산위기에 몰릴 수밖에 없을 것이다.분식회계로 인한 기업 도산은 다른 이유로 인한 경영실패보다 사회적인 손실이 훨씬 더 크다.기업경영에 문제가 있으나 재무제표를 제대로 작성했다면 이해관계자들은 재무제표를 통해 그 기업의 문제를 알게 될 것이다.따라서 주주들은 주가가 더 떨어지기 전에 주식을 팔 수 있고 금융기관 등 채권자들도 미리 빚을 회수할 수 있다.결과적으로 그 기업은 파산할지 몰라도 조기에 적절한 판단을 한 이해관계자들은 피해를 최소화할 수 있을 것이다. 회사의 파산이 지연돼 사회적으로 더 큰 손실을 초래하는 사태도 막을 수 있다.이처럼 분식회계는 한 기업만이 아니라 사회나 국가 전체의 문제로비화할 수 있기 때문에 고질적인 관행을 뿌리뽑는 데 함께 노력해야할 것이다.< Copyright ⓒ 매일경제. 무단전재 및 재배포 금지 >
분식회계란 무엇인가! 회계부정 분식회계 뜻, 유형, 방식과 분식회계 이유와 목적
분식회계란 무엇인지 회계부정 분식회계 뜻과 개념을 바탕으로 분식회계 유형 (일반적 분식회계와 역분식회계)을 설명합니다.
본 글에서는 기업이 분식회계를 하는 이유와 목적을 살펴보며 분식회계 폐해와 위험성을 추가적으로 살펴봅니다.
분식회계에 대한 본 글을 통해 분식회계를 하는 행위가 투자자들에게 얼마나 큰 고통과 피해를 주는 것인지 생각해보는 시간을 가지는 것은 어떨까 합니다.
분식회계란 회사의 재무적 상태를 인위적으로 재무제표 또는 각종 회계보고서 내용을 조작하는 행위를 뜻 합니다.
분식회계는 한문으로 粉飾會計 입니다.
분식회계 한문 각 글자 뜻을 보면 분식회계란 무엇인지 보다 쉽게 이해하실 수 있지 않을까 합니다.
분식회계를 구성하는 각 글자를 한문으로 살펴보면 가루 분(粉), 꾸밀 식(飾), 모일 회(會), 셀 계 (計)로 구성됩니다.
분식회계는 문자적 뜻에서부터 얼굴에 가루분을 뭍혀 꾸미는 것 처럼 모여서 계산함으로써 회계 장부를 조작하는 것임을 알 수 있습니다.
분식회계는 그 뜻에서 쉽게 알 수 있듯이 어떠한 것을 꾸미거나 조작 행위를 한다는 것임을 알 수 있습니다.
따라서 분식회계라는 글 자체에서도 부정적인 느낌을 쉽게 얻으실 수 있으리라 생각됩니다.
분식회계를 기업에서 저지르게 되면 분식회계를 저지른 기업에 투자한 투자자들은 매우 큰 피해를 입게 됩니다.
이는 기업이 분식회계를 피해야 하는 가장 큰 이유라고 볼 수 있습니다.
분식회계랑 엄연히 구분되는 것은 바로 법적 테두리 안에서 이루어질 수 있는 합리적이고 합법적 회계 수정 행위 입니다.
그러나 그러한 합리적이고 합법적인 회계 내용 수정은 어디까지나 법에서 허용하는 수준에서 다뤄져야 한다는 것입니다.
이는 분식회계에서 이야기하는 조작과는 의도와 배경 자체가 사뭇 다름을 알아야 합니다.
분식회계 유형
분식회계 유형은 분류 기준에 따라 매우 상이하게 분류될 수 있습니다.
그러나 통상 분식회계 유형을 살펴보면, 실적 과장 방식의 일반적 분식회계와 의도적인 경영 실적 축소를 자행하는 역분식회계로 분류될 수 있습니다.
일반적 분식회계는 매출 단가 조작을 비롯해 수량 조작 등 매출 실적을 조작하는 방법 뿐 아니라 매출이 발생하지 않은 부분에 대해서도 매출이 발생했다고 허위로 기재하는 방법이 있습니다.
일반적 분식회계는 위에서 설명한 방식을 넘어서 실제 납품 제품이 아닌 상이한 혹은 유사한 다른 제품을 끼워 넣기 식으로 판매하는 방식의 매출 내역 조작 방법 역시 분식회계라고 볼 수 있습니다.
더욱이 일반적 분식회계 방법으로는 미처리 재고 상품을 대상으로 가짜 매출 전표를 만들어 마치 재고 상품이 처리된 것 처럼 꾸미는 것 역시 분식회계 방법이 될 수 있으니 분식회계 의혹 또는 문제에 직면하지 않기 위해서는 상당한 주의를 기울여야 합니다.
한편, 외상 납품으로 인해 발생한 외상매출금이 납품처 경영난으로 제대로 처리되지 않았음에도 불구하고 이를 계상하지 않는 것 역시 분식회계로 간주될 수 있는 사항이라고 볼 수 있습니다.
일반적 분식회계가 어떻게 이뤄지고 있는지 상당한 주의를 기울여야 하는데요.
자칫 통념적으로 혹은 관례적으로 이뤄지고 있다고 해서 자행되는 많은 업무 처리 방식이나 방법들이 분식회계 문제를 양산할 수 있음을 주의해야 합니다.
다음으로 역분식회계에 대해 알아보고자 합니다.
역분식회계는 경영 실적을 의도적으로 축소하는 방식의 분식회계 입니다.
일반적 분식회계는 경영 실적을 부풀리는 방식의 분식회계라면 역분식회계는 이와는 반대로 경영 실적을 축소하는 방식의 분식회계라고 볼 수 있습니다.
역분식회계는 정상적인 경영 실적에 대해 특정한 조작 목적을 바탕으로 해당 경영 실적을 삭제하거나 축소 시키는 식의 회계 계정 수치 조작을 뜻 합니다.
역분식회계를 하는 목적으로는 주가 조작을 통한 지분율 상승, 주가 조작을 통한 시세 차익, 임금 인상 저지, 탈세 등 다양한 목적에 의해 자행되고 있습니다.
역분식회계 목적 중 주가조작을 통한 지분율 상승의 경우, 분식회계를 통해 축소된 경영 실적에 의해 회사 주가가 낮아지게 하고 낮아진 주가로 인해 보다 많은 회사 주식을 대량으로 매집하는 것을 의미합니다.
역분식회계 목적 중 주가조작을 통한 시세차익의 경우, 회사 경영 실적을 악화 시킴으로써 주가가 낮아지게 되면 낮아진 주가 상태에서 회사 주식을 매집한 뒤, 다음 분기 혹은 다음 년도 회사 실적을 좋게 함으로써 주가 상승에 따른 시세 차익을 얻는 것을 의미합니다.
역분식회계 목적 중 임금 인상 저지의 경우, 회사 임직원들의 급여 인상을 저지하기 위한 목적으로 재무제표 상 회사 경영 실적 수치를 안좋게 함으로써 회사 경영 상태가 어렵도록 보이게 함으로써 임직원들을 대상으로 인금 인상 안건을 상정하지 못하도록 하는 것을 의미합니다.
역분식회계 목적 중 탈세의 경우, 매출 발생으로 인한 이익 발생에 대해 정상적인 세금을 국가에 납부해야 하지만 이를 회피하고자 하는 잘못된 의도로 매출을 축소하거나 이를 삭제하는 방식의 회계상 조작을 의미합니다.
분식회계를 하는 이유
분식회계를 하는 이유는 우리가 생각하는 그 이상으로 다양합니다.
그러나 분식회계를 하는 목적은 대체적으로 금전적 이익이라고 볼 수 있습니다.
분식회계는 앞서 설명한 바와 같이 일반적 분식회계와 같이 회계상 좋게 보이게 하는 방법과 더불어 역분식회계와 같이 정상적인 결과를 축소하거나 삭제함으로써 안좋게 보이게 하는 방법으로 자행되고 있음을 설명드렸습니다.
이러한 분식회계는 금전적 이익외에도 금전적 이익으로 귀결되더라도 우선적으로 비금전적인 목적에 의해 자행되는 경우 역시 심심치 않게 볼 수 있습니다.
예를들어, 투자자들에게 회사 상황을 정확하게 알리지 않음으로써 주가 폭락을 유도하고 주가 폭락 발생 시 투자자들이 보유 주식을 투매 하게 되면, 이를 통해 싼 값에 회사 주식을 매집하는 방식으로 회사 경영권을 쟁취하는 것 역시 분식회계를 하는 이유와 사례로 생각해 볼 수 있습니다.
물론, 경영권이라는 것 역시 금전적 이익이라는 것과 귀결됨은 분명합니다.
하지만, 지위와 명성을 유지하기 위한 목적에 의해서도 분식회계가 발생할 수 있음을 분명 유념해야 합니다.
분식회계를 하는 이유 중 비금전적 목적에 의해 자행되는 대표적인 사례로써 회사의 대내외적인 이미지 구축 혹은 확대를 위해서 하는 경우 입니다.
기업의 경영 실적이 좋지 않은 상태임에도 불구하고 마치 경영을 잘 한 것 처럼 꾸미고 조작하게 된다면 이를 본 외부의 경쟁 기업 혹은 투자자 및 고객들은 해당 회사를 매우 긍정적으로 생각할 것입니다.
이는 금전적/비금전적으로 해결해야 할 회사 이미지 개선 노력을 분식회계라는 부정한 방법을 통해 쉽게 달성하게 되는 것이라고 볼 수 있습니다.
사실, 회계 수치라는 것은 대내외적으로 공신력을 가지는 설득력 높은 근거와 자료가 될 수 있습니다.
분식회계를 저지르는 기업들은 이러한 공신력을 역 이용하는 것이라고 볼 수 있습니다.
따라서 기업 투자자들은 공신력 높은 수치적 정량적 결과물인 회계 자료를 그대로 받아들임으로써 치명적인 투자 실수와 사업 실패를 경험할 수 있게 됩니다.
또한 회사 존속을 목적으로 임직원들에 의해서 분식회계가 이뤄질 수 있습니다.
회계상 자본잠식 상태 혹은 자본 상태가 심각하게 안좋을 경우 기업은 외부로부터 자금 조달에 어려움을 겪게 됩니다.
물론, 회사 제품과 서비스 영업에도 심각한 타격을 입을 수 있습니다.
이러한 기업 존속과 유지를 해결하기 위한 목적으로 분식회계라는 악수를 두는 경우 역시 분식회계를 하는 이유라고 볼 수 있습니다.
분식회계를 하는 다른 이유로는 법적 제재 혹은 제도적 제재를 회피하기 위해 자행되는 경우 입니다.
상장회사의 경우 회계상 자본잠식 상태에 빠질 경우 상장폐지를 비롯해 각종 불이익을 받게 됩니다.
따라서 상장회사들의 경우, 이러한 법적 혹은 제도적 제재를 회피하기 위한 목적으로 분식회계를 자행하는 경우 역시 생각해 볼 수 있습니다.
분식회계의 폐해와 위험성
분식회계는 분식회계를 저지른 기업은 물론이고 해당 기업에 투자한 투자자를 비롯해 해당 기업과 사업적/비사업적 관계를 맺고 있는 관계사들에게도 치명적인 문제 입니다.
특히, 기업 투자자들의 경우, 기업의 가치를 재무자료를 근거로 해서 투자 결정을 하는 경우가 많습니다.
아무래도 기업이 어떻게 수익을 얻고 지출을 하며 살아가는지 알아야 하기 때문이죠.
이는 영리기업이던 비영리기업이던 모두 같은 사항이라고 볼 수 있습니다.
분식회계는 기업이 어떻게 살아가고 있는지 투명하게 보여줄 수 있는 제도적 장치를 완전히 망치는 결과를 양산하게 됩니다.
조작되고 꾸며지고 축소된 결과를 투자자들이 바라보게 된다면 냉철하고 현명한 판단 자체를 할 수 없기 때문이죠.
분식회계를 저지른 기업의 재무제표를 바탕으로 투자 결정을 내렸다면, 이는 투자 결정 자체가 부정되는 결과라고 볼 수 있습니다.
더욱이 분식회계가 자행된 기업의 경우, 불특정 기간이 지나게 되면 언제라도 분식회계 사실이 외부에 알려지게 되고, 상장기업의 경우, 주가 폭락은 물론이고 상장폐지 역시 피할 수 없게 됩니다.
이런 상황에 직면하게 되면, 투자자들은 투자금은 물론이고 정신적 피해까지 입게 됩니다.
투자 손실을 입은 금전적 손실은 한 사람, 한 가정을 망칠 수 있는 중대한 문제 상황이라 쉽게 간과할 수 없습니다.
더욱이 이러한 일이 분식회계라고 하는 인위적 조작 행위에 의해 발생했다면 해당 투자자는 향후 미래지향적인 투자 자체를 할 수 없는 상황에 직면할 수 있게 됩니다.
분식회계는 개인을 넘어서 기업 더 나아가 국가 수준에서도 엄단해야 하는 일 입니다.
분식회계는 어느나라에서도 관대하게 처벌하지 않습니다.
오히려 분식회계는 선진화 된 국가일 수록 더욱 엄단하는 경향을 보이고 있습니다.
분식회계는 단순히 해당 기업의 짧은 수명을 연장해주고 화려하게 해주는 독약과도 같은 존재라고 볼 수 있습니다.
분식회계를 저지른 기업은 언제고 무너지게 되어 있습니다.
분식회계 사실이 알려지게 될 경우, 기업은 사회적으로 이미지가 실추됨은 물론이고 법적 처벌을 피할 수 없다는 점을 명심해야 합니다.
분식회계에 대해 더욱 자세히 알면 알 수록 그 유혹을 뿌리쳐야 할 더욱 명확한 이유를 알 수 있습니다.
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분식회계란? 분식회계 뜻, 역분식회계
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분식회계란?
분식회계는 기업이 재무 상태나 경영실적을 실제보다 좋아 보이게 하기 위해 부당한 방법으로 자산이나 이익을 부풀리거나 부채나 비용을 축소하여 회계 처리하는 것을 뜻한다. 분식 회계하는 기업은 고의로 자산이나 이익을 크게 부풀리고 부채나 비용은 적게 하여 재무 상태나 경영성과를 고의적으로 조작하여 회계 처리한다.
분식회계는 주주와 채권자들이 올바른 판단을 하지 못하게 만들어 손해를 끼치게 하기 때문에 법적으로 금지되어 있다. 분식회계를 해서 그 기업의 가치를 실제보다 부풀리게 되면 투자자들은 조작된 정보를 믿고 그 기업에 투자해서 큰 손해를 볼 수 있다.
분식회계를 하는 수법은 여러 가지가 있다. 매출액을 과다하게 계산하거나 지출액을 축소하고, 아직 창고에 쌓여 있는 재고의 가치를 장부에 과대 계상하거나 팔지도 않은 물품의 매출전표를 끊는 방법으로 매출채권을 부풀리는 것이 있다.
분식회계는 이렇게 재무제표 상의 수치를 왜곡시켜 회사의 신용도를 높여 자금 조달을 용이하게 할 수 있다. 왜냐하면 자본시장에서 매출액이 크고, 순이익이 높으면 기업의 신용도가 높아져 차입한 자금에 대한 금리가 낮아지게 되고, 주식 시장에서는 재무제표를 공시할 때 그 기업의 순이익이 높으면 주가가 높아져 자금 조달이 용이해지기 때문이다.
이와 같은 이유로 분식회계가 이루어지는데 이것은 기업의 신뢰도를 하락시키고, 투자자나 채권자에게 손해를 끼칠 수 있고 탈세와도 관련이 있어 법적으로 금지시키고 있다.
역분식회계?
역분식회계는 세금 부담을 줄이려고 하거나 근로자 임금 인상을 피하기 위해 실제보다 이익을 적게 계상하는 것을 말한다.
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키워드에 대한 정보 분식 회계 뜻
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